01

未按规定期限申报、报送资料

违法行为

纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料

处罚依据

《中华人民共和国税收征收管理法》第六十二条，纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。

处罚标准

1.个人每次处20元的罚款，单位每次处50元的罚款。

2.被认定为非正常户的，无未缴销发票且无欠缴税款、滞纳金、罚款的，个人处200元的罚款，单位处500元的罚款；未缴销发票不满200份且欠缴税款、滞纳金、罚款金额不满20万元的, 个人处500元以上2000元以下的罚款，单位处1000元以上2000元以下的罚款。

3.纳税人有其他严重情节的，或者被认定为非正常户的纳税人未缴销发票200份以上或者欠缴税款、滞纳金、罚款金额20万元以上的，处2000元以上10000元以下的罚款。

02

非法印制发票

违法行为

未经有权机关指定，非法印制发票

处罚依据

《中华人民共和国税收征收管理法》第七十一条，违反本法第二十二条规定，非法印制发票的，由税务机关销毁非法印制的发票，没收违法所得和作案工具，并处一万元以上五万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

处罚标准

销毁非法印制的发票，没收违法所得和作案工具。

1.没有违法所得的，处10000元的罚款。

2.有违法所得的，处10000元以上50000元以下的罚款。

03

应开具未开具发票、未按规定开具发票、以其他凭证代替发票使用

违法行为

1.应当开具而未开具发票，或者未按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性开具发票，或者未加盖发票专用章

2.以其他凭证代替发票使用

处罚依据

《中华人民共和国发票管理办法》第三十五条，违反本办法的规定，有下列情形之一的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；有违法所得的予以没收：

（一）应当开具而未开具发票，或者未按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性开具发票，或者未加盖发票专用章的。

（六）以其他凭证代替发票使用的。

处罚标准

1.涉及发票金额不满50000元，在税务机关发现前主动改正或者在税务机关责令限期内改正的，处1000元以下的罚款；未在限期内改正的，处1000元以上2000元以下的罚款。

2.涉及发票金额50000元以上500000元以下，在税务机关发现前主动改正或者在税务机关责令限期内改正的，处1000元以上4000元以下的罚款；未在限期内改正的，处2000元以上5000元以下的罚款。

3.涉及发票金额超过500000元的，处5000元以上10000元以下的罚款。

有违法所得的予以没收。

04

未按规定保存、报送开票数据，未按规定使用税控装置开具发票

违法行为

1.使用税控装置开具发票，未按期向主管税务机关报送开具发票的数据

2.使用非税控电子器具开具发票，未将非税控电子器具使用的软件程序说明资料报主管税务机关备案，或者未按照规定保存、报送开具发票的数据

处罚依据

《中华人民共和国发票管理办法》第三十五条，违反本办法的规定，有下列情形之一的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；有违法所得的予以没收：

（二）使用税控装置开具发票，未按期向主管税务机关报送开具发票的数据的。

（三）使用非税控电子器具开具发票，未将非税控电子器具使用的软件程序说明资料报主管税务机关备案，或者未按照规定保存、报送开具发票的数据的。

处罚标准

1.在税务机关发现前主动改正或者在税务机关责令限期内改正的，处1000元以下的罚款。

2.未在限期内改正的，处1000元以上5000元以下的罚款。

3.有其他严重情节的，处5000元以上10000元以下的罚款。

有违法所得的予以没收。

05

拆本使用发票、扩大发票使用范围、跨规定区域开具发票

违法行为

1.拆本使用发票

2.扩大发票使用范围

3.跨规定区域开具发票

处罚依据

《中华人民共和国发票管理办法》第三十五条，违反本办法的规定，有下列情形之一的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；有违法所得的予以没收：

（四）拆本使用发票的。

（五）扩大发票使用范围的。

（七）跨规定区域开具发票的。

处罚标准

1.涉及发票不满100份的，处 1000元以下的罚款。

2.涉及发票100份以上200份以下的，处1000元以上5000元以下的罚款。

3.涉及发票超过200份或者有其他严重情节的，处5000元以上10000元以下的罚款。

有违法所得的予以没收。

06

未按规定缴销、存放和保管发票

违法行为

1.未按照规定缴销发票

2.未按照规定存放和保管发票

处罚依据

《中华人民共和国发票管理办法》第三十五条，违反本办法的规定，有下列情形之一的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；有违法所得的予以没收：

（八）未按照规定缴销发票的。

处罚标准

1.定额发票不满500份，卷式发票不满300份，其他发票不满100份的，处1000元以下的罚款。

2.定额发票500份以上，卷式发票300份以上，其他发票100份以上200份以下的，处1000元以上5000元以下的罚款。

（九）未按照规定存放和保管发票的。

3.其他发票超过200份或者有其他严重情节的，处5000元以上10000元以下的罚款。

有违法所得的予以没收。

07

未按规定携带、邮寄、运输空白发票，丢失或擅自损毁发票

违法行为

1.跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票以及携带、邮寄或者运输空白发票出入境

2.丢失发票或擅自损毁发票

处罚依据

《中华人民共和国发票管理办法》第三十六条，跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票，以及携带、邮寄或者运输空白发票出入境的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上3万元以下的罚款；有违法所得的予以没收。

处罚标准

1.涉及发票不满100份的，处 1000元以下的罚款。

2.涉及发票在100份以上500份以下的，处1000元以上10000元以下的罚款。

3.涉及发票超过500份或者有其他严重情节的，处10000元以上30000元以下的罚款。

有违法所得的予以没收。

丢失发票或者擅自损毁发票的，依照前款规定处罚。

1.定额发票不满500份，卷式发票不满300份，其他发票不满100份的，处1000元以下的罚款。

2.定额发票500份以上，卷式发票300份以上，其他发票100份以上200份以下的，处1000元以上10000元以下的罚款。

3.其他发票超过200份或者有其他严重情节的，处10000元以上30000元以下的罚款。

有违法所得的予以没收。

08

虚开发票、非法代开发票

违法行为

1.虚开发票（1.为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；2.让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；3.介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票）

2.非法代开发票

处罚依据

《中华人民共和国发票管理办法》第三十七条，违反本办法第二十二条第二款的规定虚开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

处罚标准

1.虚开金额在10000元以下的，处50000元以下的罚款。

2.虚开金额超过10000元的，处50000元以上500000元以下的罚款。

有违法所得的予以没收。

非法代开发票的，依照前款规定处罚。

1.非法代开金额在10000元以下的，处50000元以下的罚款。

2.非法代开金额超过10000元的，处50000元以上500000元以下的罚款。

有违法所得的予以没收。

09

私自印制、伪造、变造发票，非法制造发票防伪专用品，伪造发票监制章

违法行为

私自印制、伪造、变造发票，非法制造发票防伪专用品，伪造发票监制章

处罚依据

《中华人民共和国发票管理办法》第三十八条，私自印制、伪造、变造发票，非法制造发票防伪专用品，伪造发票监制章的，由税务机关没收违法所得，没收、销毁作案工具和非法物品，并处1万元以上5万元以下的罚款；情节严重的，并处5万元以上50万元以下的罚款；对印制发票的企业,可以并处吊销发票准印证；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

前款规定的处罚，《中华人民共和国税收征收管理法》有规定的，依照其规定执行。

处罚标准

没收违法所得，没收、销毁作案工具和非法物品。

1.没有违法所得的，处10000元的罚款。

2.违法所得不满10000元的，处10000元以上50000元以下罚款。

3.违法所得10000元以上或有其他严重情节的，处50000元以上500000元以下的罚款。

对印制发票的企业,可以并处吊销发票准印证。

10

转借发票等违法行为

违法行为

1.转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品

2.知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输

处罚依据

《中华人民共和国发票管理办法》第三十九条，有下列情形之一的，由税务机关处1万元以上5万元以下的罚款；情节严重的，处5万元以上50万元以下的罚款；有违法所得的予以没收：

（一）转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品的。

处罚标准

1.没有违法所得的，处10000元的罚款。

2.违法所得不满10000元的，处10000元以上50000元以下的罚款。

3.违法所得10000元以上或有其他严重情节的，处50000元以上500000元以下的罚款。

有违法所得的予以没收。

（二）知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输的。

11

违反发票管理法规，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款

违法行为

违反发票管理法规，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款

处罚依据

《中华人民共和国发票管理办法》第四十一条，违反发票管理法规，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的，由税务机关没收违法所得，可以并处未缴、少缴或者骗取的税款1倍以下的罚款。

处罚标准

1.税款能追缴入库的，处未缴、少缴或者骗取税款50%以下的罚款。

2.税款不能追缴入库的，处未缴、少缴或者骗取税款50%以上1倍以下的罚款。

有违法所得的予以没收。

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